mva på 4 % ved kjøp av første bolig

MVA på 4 % ved kjøp av en første bolig: hva er det og når kan du få fordelen?

Merverdiavgift på 4 % ved kjøp av første bolig gis for visse kategorier eiendom. Dette er de subjektive og objektive kravene som må oppfylles.

Når kan du benytte deg av 4% mva ved kjøp av din første bolig og hvilke krav må oppfylles for å få denne fordelen? Disse spørsmålene blir ofte stilt av de som planlegger å kjøpe eiendom til hovedboligen, spesielt hvis transaksjonen er avsluttet med en organisasjon som betaler moms, for eksempel med et byggefirma.

Vanligvis, når du kjøper eiendom fra et merverdiavgiftsdekket selskap (i stedet for direkte fra en privatperson), må du også betale merverdiavgift (moms), som vanligvis er mellom 10 % og 22 % av eiendommens verdi. Men dersom visse vilkår er oppfylt – som kjøp av bolig som ikke er klassifisert som luksuseiendom og flytting til ny leilighet – kan du benytte deg av en reduksjon i momssatsen til 4 %. Denne fordelen kommer i tillegg til andre fordeler ved førstegangskjøp som allerede er tilgjengelige, for eksempel reduserte registreringsavgifter. Dersom visse vilkår er oppfylt, kan disse ytelsene benyttes flere ganger.

Hva gjelder 4% moms på første bolig?

Som allerede nevnt, er ikke alltid kjøp av en første bolig gjennomført mellom privatpersoner. Ofte kjøpes eiendom fra et merverdiavgiftspliktig selskap, for eksempel ved kjøp av ny bolig direkte fra utbygger. I slike tilfeller plikter kjøper å betale, i tillegg til klassisk tinglysings-, matrikkel- og panteavgift, også merverdiavgift. Uten insentiver kan denne skatten variere fra 10 % til 22 % av eiendommens verdi.

Som forklart i veiledningen for kjøp av en første bolig utgitt av Skattekontoret (Agenzia delle Entrate), er det mulig å benytte seg av det første boligfritaket, som inkluderer en redusert merverdiavgift på 4 %, dersom visse betingelser er oppfylt. Dette tiltaket ble først introdusert av finansloven 1991 og inkludert i enkeltmva-teksten. Senere ble det bekreftet flere ganger og er fortsatt i kraft. Den reduserte satsen gjelder også utvidelse av eksisterende bygg eller ferdigstillelse av nye prosjekter. Men hvilke betingelser må være oppfylt for å motta denne ytelsen?

Subjektive krav for å få mva på 4 % på første bolig

For å få merverdiavgift på 4 % må en rekke subjektive krav til kjøper være oppfylt. Spesielt er det nødvendig:

være en enkeltperson, siden fordelen ikke gjelder juridiske personer, for eksempel selskaper;
være bosatt i kommunen der eiendommen ligger, eller ha registrert bosted der innen 18 måneder fra kjøpsdato;
ikke eier en annen eiendom som allerede er brukt som en første bolig;
ikke eier eller har rettigheter til andre eiendommer som allerede har blitt brukt som en første bolig ved hjelp av insentiver fra Internal Revenue Service. Det finnes imidlertid unntak, for eksempel dersom den første boligen selges innen 12 måneder etter kontrakt om kjøp av den nye eiendommen, eller hvis eksisterende eiendom ikke er egnet til beboelse.

Det er også verdt å merke seg at merverdiavgift på 4 % for personer under 36 år, dersom lovkrav er oppfylt, kan gi en skattefradrag tilsvarende momssatsen betalt ved kjøp av eiendommen.

Objektive krav for å få 4 % mva på første bolig

I tillegg til subjektive krav er det også objektive vilkår for å få 4 % merverdiavgift ved kjøp av første bolig. I dette tilfellet snakker vi om egenskapene til eiendommen som må oppfylles for at ytelsen skal være gyldig. Blant disse forholdene:

den type eiendom som skal registreres i matrikkelen som boliglokale;
Formålet med eiendommen skal utelukkende være bolig og ikke næringsvirksomhet. Dette ekskluderer eiendommer beregnet for bruk som kontorer, butikker, lager, etc.;
egenskaper ved eiendommen: den skal ikke være elite (villaer, slott), det vil si at den ikke skal tilhøre kategoriene A/1, A/8 og A/9.

Selvfølgelig må eiendommen ligge i Italia og overholde nasjonale og lokale forskrifter for beboelighet, sikkerhet og brukbarhet.

Eiendomskategorier som er kvalifisert for merverdiavgift på 4 %

For enkelhets skyld, etter å ha listet opp eiendomstypene som er ekskludert fra fordelene, lister vi også de tillatte boligkategoriene som er underlagt en momssats på 4 %:

A/2: standard boliglokaler med egenskaper som tilsvarer markedets krav til boligbygg;
A/3: økonomisk bolig med grunnleggende verktøy;
A/4: Folkeboliger bygget med utdaterte standarder;
A/5: ultrapopulær bolig med minimalt med verktøy og sanitæranlegg;
A/6: landlige hus beregnet for landbruksaktiviteter;
A/7: små villaer med tilstøtende ytre områder for personlig bruk;
A/11: boligbygg som er typiske for visse regioner.

Når gjelder 4% moms i bygg og anlegg?

Det skal bemerkes at merverdiavgiftsfordeler på 4 % gjelder ikke bare ved kjøp av eiendom, men også ved bygging av nybygg eller utvidelse av eksisterende hus. I byggebransjen kan du følgelig bruke:

moms på 4 % på oppussingsarbeid, for eksempel kjøp av materialer for å pusse opp en første bolig;
mva på 4 % ved oppføring av nytt førstehus, dersom det oppfyller matrikkelkravene og ikke tilhører kategoriene A/1, A/8 og A/9;
mva på 4 % ved kjøp av vesentlige elementer til oppussing av en første bolig, slik som utvendige vinduer, heiser og andre lignende elementer.

Hvordan returnere 4% mva på din første bolig?

For å kunne dra nytte av 4 % momsfritak på din første bolig, i tillegg til å sjekke kravene ovenfor, må du utarbeide de relevante dokumentene. Anvendelse av redusert merverdiavgiftssats er ikke automatisk og må etterspørres. For å gjøre dette må du oppgi:

en kopi av kjøperens identifikasjonsdokument og skattekode;
en fullført modul for å motta en redusert momssats på 4 % på nybygg og overføre den til selskapet som skal utføre arbeidet;
en kopi av byggetillatelsen eller, i tilfelle av nye bygninger eller renoveringer, passende melding om å starte arbeidet (SCIA eller DIA).

Det er også nyttig å inkludere en kopi av notarius publicus, kvittering for betaling for kjøpet eller renoveringsarbeidet, samt en erklæring som bekrefter overholdelse av de subjektive og objektive kravene. De innsamlede dokumentene skal overføres til eiendomsformidlere eller foretak som har utført transaksjonen eller utført arbeidet.